Sve vrste operacija s dividendama stječu sve veću popularnost u našem svijetu zajedno s razvojem i formiranjem novih ekonomskih odnosa. S obzirom na to, sukladno tome, sve je više pitanja o mehanizmu njihovog računovodstva, kao i o odražavanju svih vrsta transakcija s njima u računovodstvu. Ovdje nema iznimke i pitanje kako prikazati dividende, naime kako prikazati porez na dividende.
Upute
Korak 1
Otvorite Porezni zakonik Ruske Federacije i pročitajte poglavlja 23 i 25 koja uređuju postupak izračuna poreza na dividendu i postupak odbitka poreza na dividende.
Korak 2
Odredite poreznu stopu na dividende. Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije postavlja određene brojke. Dakle, za strane pravne osobe stopa je 15%, za pojedince koji nisu rezidenti Ruske Federacije - 30%. Zauzvrat, za ruska poduzeća, kao i za pojedince, stanovnike Ruske Federacije, stopa poreza na dividendu bit će 9%.
3. korak
Izračunajte iznos poreza. Da bi se odredio iznos poreza, porezna stopa mora se pomnožiti s razlikom između iznosa dividende koja je nastala za primanje i isplatu. Istodobno, trebate znati da će se iznos poreza smanjiti oduzimanjem od tog iznosa svih obračunatih dividendi iznosa dividendi obračunatih pravnim i fizičkim osobama koje nisu rezidenti Ruske Federacije. A ona se povećava zbog iznosa dividendi koje je poduzeće primilo. Trebali biste biti svjesni da ne postoje obveze poreza na dividendu ako je iznos primljenih dividendi manji od iznosa obračunatog za isplatu. Također imajte na umu da se prilikom izračunavanja dividende za svaku kategoriju osoba (rezidenti, nerezidenti) primjenjuje odgovarajuća porezna stopa utvrđena poreznim zakonodavstvom.
Zabilježite porez na dividendu u računovodstvenoj evidenciji.
4. korak
Dobitne dividende za sudionike Dt 84 –Ct 70 ili za Dt 84 –Ct 75-2.
Odražajte u dokumentima porez po odbitku na dividendu za sudionike Dt 70 - Kt 68 ili za Dt 75-2 - K 68.
U računovodstvu odražavati isplatu dividende za Dt 70 –Ct 50/51, odnosno za Dt 75-2 –Ct 50/51.
Ako ste vi, odnosno vaša tvrtka, primili vijest o nastanku dividende, morate unijeti knjigovodstveni zapis Dt 76 - Kt 96, u kojem bi se trebao prikazati iznos obračunate dividende. upravo će ta brojka biti presudna, zahvaljujući ovom iznosu, računovodstvena dobit poduzeća se povećava, a to ni na koji način ne utječe na oporezivanje, budući da je porezni agent zadržao iznos poreza na dividendu. Tako ćete svaki put imati trajnu pozitivnu razliku.
Korak 5
Izradite ožičenje Dt 68 - Kt 99.
Izračunajte trajnu poreznu imovinu po stopi poreza na dobit.
Korak 6
Napravite knjigovodstveni zapis Dt 51 - Kt 76 za iznos dividende koji isplaćuje agent za zadržavanje. Takvim knjiženjem stvorit će se terećenje, koje se mora zatvoriti transakcijom Dt 91 - Kt 76, što će omogućiti negativnu razliku između računovodstva i poreznog računovodstva.
